Передача покупателям рекламных каталогов, брошюр, буклетов не облагается НДС, даже если стоимость таких материалов превышает 100 руб. Об этом говорится в письме Минфина России от 23.10.14 № 03-07-11/53626.

По общему правилу передача рекламных материалов, стоимость единицы которых в пределах 100 руб., освобождена от НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Недавно пленум ВАС РФ пришел к выводу: платить налог не надо независимо от стоимости рекламных материалов, если они не отвечают признакам товара (п. 12 постановления от 30.05.14 № 33). Но о каких материалах идет речь, не ясно.

В комментируемом письме Минфин уточнил, что НДС не облагается передача клиентам рекламных каталогов, брошюр, буклетов и т. д. Единственная цель этих материалов – ознакомление покупателей с продукцией компании. Самостоятельными товарами каталоги не являются. Поэтому их выдачу можно приравнять к размещению рекламы. Из этого вывода следует еще один: заказчик рекламных брошюр не вправе заявить вычет НДС с услуг по их изготовлению.

Если рекламные материалы имеют самостоятельную потребительскую ценность (ручки, блокноты, брелоки, пакеты с логотипом компании и т. п.), действуют общие правила. Если стоимость единицы продукции ниже 100 руб., передача освобождена от НДС и нет права на вычет. Если выше, налог надо заплатить, но можно заявить вычеты.

Впрочем, есть возможность освободить и такую продукцию от налога, если ее стоимость включена в цену реализуемых товаров. Для этого в маркетинговой политике стоит прописать расчет цены продажи. Тогда отдельно начислять налог при раздаче рекламной продукции не надо. Правда, доказать это удается только в суде (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.14 № А42-8704/2013).